國家稅務總局國家稅務總局

關(guān)于增值稅發(fā)票管理等相關(guān)事項的公告

中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第33號

現(xiàn)將增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項公告如下:

1.生活服務業(yè)納稅人符合《財政部國家稅務總局關(guān)于明確生活服務業(yè)增值稅抵扣政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2019年第87號)要求的，每年首次通過電子稅務局(或到辦稅服務廳)提交《15%抵扣政策適用情況說明》(見附件)。

二.增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關(guān)繳款書”)后需要申報抵扣或出口退稅的，按以下處理:

(1)增值稅一般納稅人在取得僅有一個付款人信息的海關(guān)繳款書時，應登錄省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)，查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇性確認平臺查詢的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到相應信息的，應上傳海關(guān)繳款書信息。系統(tǒng)審核比對一致后，納稅人登錄選擇性確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個支付單位信息的海關(guān)繳款書時，應上傳海關(guān)繳款書信息。系統(tǒng)審核比對一致后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

三.對審核比對發(fā)現(xiàn)的不一致、缺失、重復或滯留的異常海關(guān)繳款單，按以下方式處理:

(1)對于審核比對結(jié)果不一致或缺失的海關(guān)繳款書，納稅人應向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或與原海關(guān)繳款書核對。如果納稅人數(shù)據(jù)采集有誤，修改后會對數(shù)據(jù)進行再次審核比對；如果不是數(shù)據(jù)采集錯誤，納稅人可以向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務機關(guān)將與海關(guān)核對。經(jīng)核實，如果海關(guān)繳款書票面信息與納稅人進口貨物實際業(yè)務相符，納稅人登錄選擇確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

(二)納稅人經(jīng)審核比對，可以向主管稅務機關(guān)申請核定海關(guān)繳款書副本號。經(jīng)核實，如果海關(guān)繳款書票面信息與納稅人進口貨物實際業(yè)務相符，納稅人登錄選擇確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

(3)對于審核比對結(jié)果滯留的海關(guān)繳款書，納稅人無需申請數(shù)據(jù)核對即可繼續(xù)參與審核比對。

四.增值稅一般納稅人2017年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書，自開具之日起360日內(nèi)，通過選擇確認平臺選擇確認或申請審核比對。

動詞 （verb的縮寫）增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)有增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。對于選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關(guān)不再為其開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應當以開具增值稅專用發(fā)票的銷售額為基數(shù)計算應納增值稅稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納。填寫增值稅納稅申報表時，當期開具的增值稅專用發(fā)票銷售額應按3%和5%的征收率分別填寫增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“當期數(shù)”對應欄目。

不及物動詞本公告第一條自2019年10月1日起施行，第二條至第五條自2020年2月1日起施行?！吨腥A人民共和國國家稅務總局海關(guān)總署關(guān)于實施海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局海關(guān)總署公告第31號)第二條、第六條， 2013年)和《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第8號)第一條自2020年2月1日起廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2019年10月9日

口譯

解讀《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理及其他有關(guān)事項的公告》

一、公告背景

為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，落實相關(guān)稅收政策，規(guī)范稅收秩序，保護納稅人合法權(quán)益，特發(fā)布本公告。

2.根據(jù)《公告》，納稅人申請15%信用政策需要提交哪些資料？

近日，我局與財政部發(fā)布《關(guān)于明確生活服務增值稅抵扣政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2019年第87號，以下簡稱87號公告)。從2019年10月1日起，符合條件的生活服務業(yè)納稅人可適用15%的扣除政策。按照納稅人自我判斷、自我申報、自我享受的原則，本公告明確，符合87號公告要求的生活服務業(yè)納稅人，應在今年首次申請15%加計扣除政策時，向稅務機關(guān)提交《15%加計扣除政策申請申報書》。其他仍適用10%加計扣除政策的納稅人將根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)適用該政策。

需要注意的是，根據(jù)87號公告，納稅人下一年度是否繼續(xù)適用15%加減政策，需要根據(jù)上一年度的銷售額計算確定。對于已提交《15%加計扣除政策適用申報書》并享受15%加計扣除政策的納稅人，2020年和2021年是否繼續(xù)適用應根據(jù)其2019年和2020年的銷售額分別確定。如果符合要求，則需要在當年首次申請時再次提交《適用15%加計扣除政策聲明》。

3.如果通過選擇確認平臺查詢的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到相應信息，稅務機關(guān)為納稅人上傳海關(guān)繳款書信息提供了哪些方式？

納稅人通過選擇確認平臺查詢的海關(guān)繳款書信息與實際情況不符或者未查詢到相應信息的，納稅人可以通過選擇確認平臺上傳海關(guān)繳款書信息，或者通過向主管稅務機關(guān)提交海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)申請審核比對。

4.審核比對異常的海關(guān)繳款書，申請數(shù)據(jù)修改或核查是否有時間限制？

本公告取消《中華人民共和國國家稅務總局海關(guān)總署關(guān)于實施進口增值稅海關(guān)專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局海關(guān)總署公告2013年第31號)中的規(guī)定 即“對于審核比對結(jié)果不一致或缺失的海關(guān)繳款書，納稅人應在審核結(jié)果生成后180日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或與原海關(guān)繳款書核對，逾期的進項稅額不予抵扣”。 本公告實施前，因申請資料修改或核查超過180天期限無法抵扣的納稅人，可重新向主管稅務機關(guān)申請資料修改或核查，并按規(guī)定程序進行后續(xù)處理。

5.小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有哪些注意事項？

(1)所有小規(guī)模納稅人(其他個人除外)均可選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

(2)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關(guān)不再開具。特別是貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；納稅人不選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，應當遵守《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于開具的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第55號、中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第31號修訂發(fā)布)，并向稅務機關(guān)申請補發(fā)。

(3)小規(guī)模納稅人自愿選擇開具增值稅專用發(fā)票銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關(guān)不再為其開具。

辛凱財稅可以為您提供專業(yè)高效的一站式財稅服務。如需公司注冊、會計報稅、落戶前海公司、注冊商標、一般納稅人申請、公司轉(zhuǎn)讓或其他工商稅務疑難問題，請在線咨詢我們的官方電話:400 888 2048或登錄辛凱財稅:小規(guī)模代理核算。