這幾年隨著發(fā)票嚴(yán)打的愈演愈烈，增值稅專用發(fā)票虛開的嚴(yán)重性咱們粉絲可能都有一個底線意識了！近年來，隨著對發(fā)票的嚴(yán)厲打擊，我們的粉絲可能對虛開增值稅專用發(fā)票的嚴(yán)重性有了底線意識！

但說實話，很多人普遍認(rèn)為普通發(fā)票不征稅，不容易查！因此，近年來，違反普通增值稅發(fā)票的行為接連出現(xiàn)！

從今天這些案例來看，稅務(wù)稽查的步伐似乎就在門外！

因為案例都是很普通的廣告費(fèi)、會議費(fèi)、咨詢費(fèi)等看似完美的發(fā)票和商家！

第一，現(xiàn)在的稅務(wù)檢查是普通發(fā)票！

關(guān)于荔灣區(qū)稅務(wù)公告廣告公司檢查案，廣告費(fèi)不再安全！

其實我也仔細(xì)看過他的客戶，但真的沒有小公司、上市公司、央企、大藥企、汽車銷售公司等公司?？磥磉@些大公司也缺少費(fèi)用發(fā)票。本來他們想開個廣告費(fèi)的發(fā)票，賺點(diǎn)錢。沒想到，看似安全的模式被稅務(wù)部門公布了！

二是普通發(fā)票，設(shè)計費(fèi)已經(jīng)一一核對過了！

通常人們普遍的印象是設(shè)計費(fèi)和廣告費(fèi)都很隱蔽，甚至?xí)钏?就算稅務(wù)部門查，我也會說他們給公司設(shè)計了一個LOGO，做了一些規(guī)劃?？此仆昝溃悇?wù)機(jī)關(guān)注重證據(jù)，尤其是雙方證據(jù)和雙方信息的對比。你逃不了假的！

第三，還有跑不掉的會議費(fèi)！

事實上，會議費(fèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查了很多年，因為虛開會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票存在雙重風(fēng)險:一是虛開增值稅專用發(fā)票，一場營銷活動的會議住宿費(fèi)只有10萬元，餐飲費(fèi)5萬元。很多企業(yè)可能直接要求酒店開具15萬元的專用發(fā)票，這就是虛開發(fā)票。

另一種是虛開普通增值稅發(fā)票，就是這種情況。感覺會議費(fèi)可以開大一點(diǎn)，省事。我可以直接開具會議費(fèi)發(fā)票，抵消公司的各種不透明費(fèi)用。

4.虛開普通票是重罪嗎？

其實很多會計師和小企業(yè)主對普通發(fā)票虛開發(fā)票沒有法律敬畏！彌補(bǔ)刑法的規(guī)定。刑法修正案(八)新規(guī)規(guī)定了虛開普通發(fā)票罪。結(jié)合司法解釋，虛開增值稅普通發(fā)票達(dá)到10000元或造成國稅被騙5000元以上的，應(yīng)予定罪處罰。

虛開普通發(fā)票十萬元以上的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二十萬元以上二十萬元以下罰金；虛開五十萬元以上的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處五十萬元以上五十萬元以下罰金。

法律太無聊了，比如虛開一萬元的會議費(fèi)、廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)發(fā)票，稅務(wù)就可以交給司法機(jī)關(guān)給你定罪！

是的，這是犯罪！犯罪并不意味著你必須坐牢，但你需要接受人民法院的公正審判。也許你從此再也得不到一個看似簡單的證明:沒有違法犯罪的證明！

看到這里，我才真正體會到拿白菜錢做白粉活意味著什么！

動詞 （verb的縮寫）強(qiáng)烈呼吁

1.做一個有尊嚴(yán)有底線思維的會計！

說到這里，很多會計可能會吐槽，老板會讓他們?nèi)プ觥Ｈ绻麄儾宦爮睦习宓闹甘?，他們只能辭職。這種情況很可能是大家太在意老板對你的態(tài)度了，尤其是現(xiàn)在的企業(yè)負(fù)責(zé)人都是有文化的，卻不知道會計專業(yè)。我們就這些稅收法律法規(guī)耐心地相互溝通。我想大部分老板還是理解你，支持你的！

底線思維是什么？無意冒犯，無意冒犯！想清楚可能涉及財稅的違法違規(guī)行為！

2.費(fèi)用報銷必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，常見費(fèi)用報銷會給出以下提示:

一個

會議費(fèi)用

會議一定要有會議紀(jì)要，最好有會議召開酒店的照片，會議的出席記錄等。這些都不難獲得。如果之前沒有的話，以后可以借機(jī)和行政人員的同志一起完善內(nèi)控，付款的時候一定要選擇為公司付款。

有時候，真的不麻煩。曾經(jīng)有朋友的公司真的是會議費(fèi)，但是經(jīng)理們卻因為各種原因選擇買發(fā)票給公司報銷。結(jié)果，發(fā)票是假發(fā)票。

2

廣告費(fèi)

發(fā)布廣告費(fèi)首先要有廣告合同、合規(guī)的增值稅發(fā)票(現(xiàn)在很多本質(zhì)上都是廣告費(fèi)，但發(fā)票內(nèi)容是信息服務(wù)費(fèi)，實際上是規(guī)避文化事業(yè)建設(shè)成本)、廣告發(fā)布監(jiān)測報告、廣告發(fā)布效果報告。這些最基本的東西一定要齊全，不要讓業(yè)務(wù)人員扔發(fā)票來財務(wù)部報銷！

三

服務(wù)費(fèi)

最近勞務(wù)發(fā)票被嚴(yán)查，大家可能都聽說過。任何會計都可能隨時接到電話、微信、短信通知進(jìn)行勞動計劃。如果社會保障太高，他們可以解決。說實話，目前這些計劃大部分都會有一些不規(guī)范的地方！

根據(jù)稅法規(guī)定，勞務(wù)派遣和人力資源服務(wù)只能開具五險一金扣除工資差額5%或6%的增值稅專用發(fā)票，相當(dāng)于只能開具管理費(fèi)專用發(fā)票。其實很多勞務(wù)公司打著既能抵稅又能規(guī)避社會安全風(fēng)險的旗號為企業(yè)開具專用發(fā)票，這無疑是虛開發(fā)票！

3.盡可能為公司業(yè)務(wù)買單。

從最近對普通發(fā)票的摸底調(diào)查中我們可以看到，第一，業(yè)務(wù)可以看起來真實合規(guī)，第二，因為普通發(fā)票公司涉及的人很多，具體業(yè)務(wù)公司的管理不可能面面俱到，至少在一定程度上，公開支付可以防止發(fā)票造假不合規(guī)！

6.費(fèi)用報銷不能只有一張發(fā)票！

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

當(dāng)然，發(fā)票的證據(jù)也很重要。企業(yè)所得稅法雖然沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但對于能夠取得發(fā)票的行為，符合要求的發(fā)票與其他材料一樣，是證明業(yè)務(wù)真實性、合理性的有效憑證，也是不可或缺的，其他文件中也有規(guī)定。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔2008〕88號)第二條第(三)項規(guī)定:加強(qiáng)發(fā)票核銷，不符合要求的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購買商品，必須取得合法有效的發(fā)票。

國稅發(fā)〔2008〕80號《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理的通知》第八條第(二)項在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，納稅人使用不符合要求的發(fā)票，特別是未填寫付款人全稱的發(fā)票，不得用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。

公告2017年第16號中華人民共和國國家稅務(wù)總局《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》第二條，不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。

七.違反發(fā)票后果嚴(yán)重！

眾所周知，“金三制”是強(qiáng)大的。隨著發(fā)票管理的逐步完善，企業(yè)的一舉一動都暴露在稅務(wù)局的眼前。因此，不要拿發(fā)票開玩笑。多注意發(fā)票報銷。很有可能一個小小的瑕疵就會引發(fā)一系列的問題。

例如，企業(yè)需要納稅人識別號或統(tǒng)一的社會信用代碼來獲取增值稅發(fā)票。目的是使企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)在金三制中得到充分記錄。

由于納稅人識別號或統(tǒng)一的社會信用代碼具有唯一性，因此對金三制數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，對于進(jìn)一步掌握納稅人購銷業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性、成本費(fèi)用的匹配程度、業(yè)務(wù)流程的合理性等具有重要意義。

一個環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)問題，可能會引起稅務(wù)局的注意，最終因小失大。稅碼的使用也為后臺的大數(shù)據(jù)提供了數(shù)據(jù)來源，進(jìn)一步防止了企業(yè)虛開和訂票。

8.收到不合規(guī)發(fā)票怎么辦？

一個

補(bǔ)充開票

企業(yè)取得的不合規(guī)發(fā)票不能作為抵扣憑證，會給企業(yè)帶來損失，必須找賣家重開發(fā)票。

中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)應(yīng)取得發(fā)票等外部憑證而未取得的，或取得不合規(guī)發(fā)票等外部憑證的，支出真實且已實際發(fā)生的，應(yīng)要求對方在當(dāng)年匯算清繳期末前補(bǔ)換發(fā)票等外部憑證。

發(fā)票等外部憑證在更換、置換后符合要求，可作為稅前扣除憑證。

值得注意的是，企業(yè)必須找到真正的賣家才能兌換發(fā)票。如果原開票人屬于第三方，再找原開票人開具發(fā)票，則違反了稅前扣除憑證的真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，不能作為a公司的稅前扣除憑證。

2

無法補(bǔ)救的特殊情況。

企業(yè)在補(bǔ)開或者變更發(fā)票等外部憑證過程中，因注銷、吊銷、依法吊銷營業(yè)執(zhí)照等特殊原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，不能補(bǔ)開或者變更發(fā)票等外部憑證的，經(jīng)下列材料證實費(fèi)用真實性后，可以稅前扣除:

(1)發(fā)票等外部憑證無法填制或交換原因的證明材料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)注銷、納入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明材料。);

(二)與經(jīng)營活動有關(guān)的合同或者協(xié)議；

(3)非現(xiàn)金支付的支付憑證；

(四)貨物運(yùn)輸證明；

(5)貨物入庫和入庫的內(nèi)部憑證；

(6)企業(yè)會計記錄等資料。

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