一、什么是代開發(fā)票？1.什么是開票？
代開發(fā)票是指根據(jù)收款人(或服務(wù)提供者)的申請(qǐng)，依據(jù)法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代開發(fā)票給付款人(或服務(wù)提供者)并使代開發(fā)票無(wú)效的行為。
2.其他個(gè)人可以代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？
答:其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓、出租房地產(chǎn)，買受人或承租人不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
保險(xiǎn)公司受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，在向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人代征、開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)商、信用卡、旅游及其他行業(yè)個(gè)人代理，準(zhǔn)用之。
依據(jù):總局公告2016年第45號(hào)、總局公告2016年第16號(hào)、稅務(wù)總局函〔2016〕145號(hào)
3.普通納稅人可以代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答:沒(méi)有。
4.未辦理稅務(wù)登記的納稅人能否代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票？
答:普通發(fā)票可以代開，但增值稅專用發(fā)票不能代開(本條第二款所列情形除外)。
5.什么情況下可以申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票？
已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，以及其他遇到本匯總第二個(gè)問(wèn)題的個(gè)人，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅專用發(fā)票，主要包括以下幾種情況:
1.增值稅小規(guī)模納稅人出售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)。買受人或者承租人不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅普通發(fā)票。如需購(gòu)買增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
3.受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)公司，在向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可以代表個(gè)人保險(xiǎn)代理人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代征、開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具人身保險(xiǎn)代理人姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、繳費(fèi)時(shí)間、繳費(fèi)金額、稅款征收情況的詳細(xì)清單。稅務(wù)機(jī)關(guān)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人將代個(gè)人開具增值稅發(fā)票”字樣。
4.有資格代異地貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，在中國(guó)境內(nèi)提供道路或者內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或者運(yùn)輸業(yè)務(wù)承包地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)的任意地點(diǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票納稅申報(bào)表》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收崗按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)納稅。
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季繳納30萬(wàn)元)的，當(dāng)期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，經(jīng)多次全部收回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可退還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
6.申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票需要提交哪些資料？
以上條件如下:
1.代開增值稅專用發(fā)票納稅申報(bào)表提交條件為:外地納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)；
2.提交身份證件和復(fù)印件的條件是自然人申請(qǐng)開具發(fā)票；
3.在除自然人以外的其他納稅人代為申請(qǐng)開票的情況下，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)及其復(fù)印件的，已實(shí)行實(shí)名征稅的納稅人可以取消提交；
4.提交代理人身份證及其復(fù)印件的條件為:納稅人在境內(nèi)提供道路或者內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，以及除自然人以外的其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)；
5.《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票代開納稅申報(bào)表》的提交條件是納稅人在境內(nèi)提供公路或者內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要代開增值稅專用發(fā)票時(shí)提供。
7.什么情況下可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅普通發(fā)票？
(一)代開普通發(fā)票的條件
1.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)開具臨時(shí)收入普通發(fā)票。保險(xiǎn)公司、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡、旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)支付公司普通發(fā)票匯總。
注:根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十一條，沒(méi)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和流動(dòng)農(nóng)村小商販，不得辦理稅務(wù)登記。
2.正在申領(lǐng)許可證或者應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)而未申領(lǐng)許可證的單位和個(gè)人，必須申領(lǐng)許可證，才能產(chǎn)生從領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照到辦理稅務(wù)登記的收入；
注:根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
(一)取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申請(qǐng)稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具稅務(wù)登記證件及復(fù)印件；
(二)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)申請(qǐng)稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具稅務(wù)登記證件及復(fù)印件；
(三)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給臨時(shí)稅務(wù)登記證及復(fù)印件；
(四)對(duì)發(fā)包人或出租人具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、獨(dú)立財(cái)務(wù)核算、定期支付承包費(fèi)或租金的承包人，應(yīng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)向承包租賃業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出具臨時(shí)稅務(wù)登記證及復(fù)印件；
(五)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承攬建筑、安裝、裝配、勘探工程并提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工程合同或者協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)向工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具臨時(shí)稅務(wù)登記證及復(fù)印件。
3.已經(jīng)申請(qǐng)認(rèn)證的單位和個(gè)人，一般應(yīng)自行采購(gòu)和購(gòu)買，不代開發(fā)票，但下列情況除外:
(1)納稅人雖已收購(gòu)發(fā)票，但暫時(shí)取得超出收購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超出發(fā)票開具限額的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；
(二)納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開具的發(fā)票或者停止銷售發(fā)票，需要開具發(fā)票才能取得營(yíng)業(yè)收入的；
(三)外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人臨時(shí)來(lái)本地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，原則上憑《出境經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證》，按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)查驗(yàn)登記，自行開具發(fā)票；如果業(yè)務(wù)量確實(shí)較小，開票頻率較低，可以向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
(4)對(duì)于月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，原則上不納入增值稅發(fā)票管理制度范圍。
(2)上述符合代理開業(yè)條件的單位和個(gè)人，均可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅普通發(fā)票。不能自行開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人，因出售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。
8.申請(qǐng)開具增值稅普通發(fā)票需要提交哪些資料？
以上條件如下:
1.加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證)提交條件為已辦理稅務(wù)登記的納稅人，實(shí)行實(shí)名征稅的納稅人可以取消提交；
2.提交身份證件及其復(fù)印件的條件是自然人；
3.提交代理人身份證明及其復(fù)印件的條件如下:
9.向稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票需要交稅嗎？我要交什么稅？
你要代開增值稅專用發(fā)票交稅。一般來(lái)說(shuō)，臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票可能需要繳納的稅種(費(fèi))包括:增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、個(gè)人所得稅等。其中一些還需要征收城市土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅和消費(fèi)稅。
增值稅:普通發(fā)票為免稅項(xiàng)目，個(gè)人按次納稅的，每張發(fā)票銷售額不超過(guò)500元；小規(guī)模納稅人當(dāng)月開票金額、自收開票金額及其他未開票收入不超過(guò)10萬(wàn)，季度開票金額不超過(guò)30萬(wàn)。至于按次納稅和按期納稅，各地實(shí)際執(zhí)行情況并不統(tǒng)一。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于不辦理許可證，以身份證代開的自然人，每次開售不超過(guò)500元，超過(guò)500元的支付。個(gè)人代辦代收代開臨時(shí)登記戶，可享受電信、旅游、保險(xiǎn)等每月10萬(wàn)元、每季度30萬(wàn)元的政策。，以及各村委會(huì)和機(jī)構(gòu)組織的臨時(shí)登記。
其他個(gè)人以一次性租金形式出租房地產(chǎn)，取得的租金收入可以在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?。分?jǐn)偤竺吭伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。對(duì)個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租房屋，按照5%減1.5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
光伏發(fā)電項(xiàng)目的發(fā)電戶(其他不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)人和非企業(yè)單位)銷售電力產(chǎn)品時(shí)，可享受月銷售額在10萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人免稅政策。
消費(fèi)稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā):的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕49號(hào))規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)征收消費(fèi)稅。
城建稅:分散個(gè)人代開增值稅發(fā)票。沒(méi)有增值稅，就沒(méi)有城建稅；如果繳納增值稅，就會(huì)有城建稅。發(fā)票開具地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣鎮(zhèn)，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。小規(guī)模納稅人可享受五折優(yōu)惠。
教育費(fèi)附加:以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅金額為基數(shù)，教育費(fèi)附加率為3%，月銷售額或營(yíng)業(yè)額在10萬(wàn)元以下(季度銷售額或營(yíng)業(yè)額在30萬(wàn)元以下)的按月繳納稅款的免交。小規(guī)模納稅人可享受五折優(yōu)惠。
地方教育費(fèi)附加:以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為基數(shù)，地方教育費(fèi)附加率為2%，對(duì)月銷售額或營(yíng)業(yè)額在10萬(wàn)元以下(季度銷售額或營(yíng)業(yè)額在30萬(wàn)元以下)的按月納稅者免征。小規(guī)模納稅人可享受五折優(yōu)惠。
個(gè)人所得稅:行業(yè)和地區(qū)差異很大。通常，對(duì)于自然人的營(yíng)業(yè)收入，個(gè)人所得稅是按照開票銷售額的一定比例(征收率或附加稅率，通常為1%或1.5%)計(jì)算的。自然人納稅人申請(qǐng)代開勞務(wù)報(bào)酬所得、報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得發(fā)票的，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位代開發(fā)票時(shí)，不再征收上述所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，申請(qǐng)個(gè)人所得稅全額扣繳申報(bào)。個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)的個(gè)人所得稅一般根據(jù)事實(shí)征收并核定。根據(jù)實(shí)際征收情況，對(duì)個(gè)人租賃住房按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；個(gè)人出租非住宅房屋，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅；個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，適用20%的比例稅率。個(gè)人未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值證明，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和規(guī)定的征收率計(jì)算個(gè)人所得稅，即應(yīng)納稅額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入×征收率。轉(zhuǎn)讓自用5年以上且為家庭唯一客廳的個(gè)人取得的所得，免征個(gè)人所得稅。
房產(chǎn)稅:開具出租房產(chǎn)發(fā)票時(shí)，需要繳納出租房產(chǎn)房產(chǎn)稅。對(duì)享受增值稅減免稅優(yōu)惠的納稅人，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，不從交易價(jià)款、租金收入、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中扣除增值稅。對(duì)于個(gè)人出租住房，不管用途如何，都按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。小規(guī)模納稅人可享受五折優(yōu)惠。
土地增值稅:開具房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)票時(shí)，需要按照《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則計(jì)算繳納土地增值稅。個(gè)人住房銷售暫免征收土地增值稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅:出租房地產(chǎn)開具發(fā)票時(shí)需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城市土地使用稅。小規(guī)模納稅人可享受五折優(yōu)惠。
印花稅:針對(duì)分散從事購(gòu)銷、加工、承包、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、技術(shù)等業(yè)務(wù)的個(gè)人。，申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí)可能會(huì)附加印花稅。小規(guī)模納稅人可享受五折優(yōu)惠。個(gè)人買賣房屋暫免印花稅。
10.增值稅專用發(fā)票不是稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的情況有哪些？
序列號(hào)
不得開具增值稅專用發(fā)票。
文件基礎(chǔ)
一個(gè)
買方是個(gè)人消費(fèi)者。
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例
2
非應(yīng)稅項(xiàng)目
總局公告2017年第45號(hào)
三
銷售免稅商品，法律、法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外(如國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)可以銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品)。
國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)
四
實(shí)行增值稅退(免)稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
總局公告2014年第11號(hào)
五
除特殊地區(qū)進(jìn)口的水、電、電外，出口企業(yè)等單位不得開具增值稅專用發(fā)票。
總局公告2012年第24號(hào)
六
2016年5月1日前納稅人的營(yíng)業(yè)稅相關(guān)業(yè)務(wù)
總局公告2017年第11號(hào)
七
對(duì)于銷售自用固定資產(chǎn)，簡(jiǎn)易法適用3%減2%的增值稅政策。
國(guó)稅函[2009]090號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)
八
銷售二手商品的納稅人
國(guó)稅函[2009]90號(hào)和財(cái)稅[2014]57號(hào)
九
零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保專用件)、化妝品等消費(fèi)品。
國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)
10
血漿采集站銷售非臨床人體血液。
國(guó)稅函[2009]456號(hào)，總局公告2014年第36號(hào)
11
選擇繳納勞務(wù)派遣服務(wù)差額稅的，應(yīng)當(dāng)向用人單位收取支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利以及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的費(fèi)用。
總局公告2016年第47號(hào)
12
選擇繳納差額稅提供保障服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向用人單位收取支付給保障職工的工資福利以及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的費(fèi)用。
總局公告2016年第47號(hào)、總局公告2016年第68號(hào)
13
金融商品轉(zhuǎn)讓
財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2
14
向客戶收取的經(jīng)紀(jì)服務(wù)、政府基金或行政費(fèi)用。
財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2
15
如果選擇繼續(xù)按有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅，則有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款的本金向承租人收取。
財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2
16
試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購(gòu)買者收取費(fèi)用。
財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2
17
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取和支付工資，代委托方繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。
財(cái)稅〔2016〕47號(hào)
18
境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行考試，并代其向境外單位收取和支付考試費(fèi)；
總局公告2016年第69號(hào)
19
納稅人提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)對(duì)象收取并支付簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)；
總局公告2016年第69號(hào)
20
納稅人按規(guī)定進(jìn)口免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，向委托方收付款項(xiàng)。
總局公告2016年第69號(hào)
其中，非應(yīng)稅項(xiàng)目:
編碼
非應(yīng)稅項(xiàng)目
意譯
六
無(wú)銷售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目
是指納稅人收到款項(xiàng)但沒(méi)有銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的情形。
601
預(yù)付卡銷售和充值
單用途發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)銷售單用途卡，或收受單用途卡持卡人預(yù)收的資金，不繳納增值稅。
支付機(jī)構(gòu)不得對(duì)銷售多用途卡獲得的等值人民幣資金或者接受多用途卡持卡人充值獲得的資金繳納增值稅。(2016年國(guó)家總局公告第53號(hào))
602
自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)付款
預(yù)繳時(shí)未發(fā)生納稅義務(wù)(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1(實(shí)施辦法))
603
已申報(bào)并繳納營(yíng)業(yè)稅，未開具發(fā)票，但未開具發(fā)票。
當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅但未開具發(fā)票的，開具普通增值稅發(fā)票。
604
印花稅征收
非稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他單位為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的印花稅
605
車船使用稅的征收
征收旅行稅的行為。
606
融資出售和回租承租人出售資產(chǎn)。
融資性售后回租是指承租人以融資為目的，將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，向融資租賃企業(yè)租回資產(chǎn)的行為。承租人在融資性售后回租業(yè)務(wù)中出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的所有報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。(總局公告2010年第13號(hào))
607
資產(chǎn)重組涉及的房地產(chǎn)
在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)及其關(guān)聯(lián)債權(quán)、債務(wù)、勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人，涉及房地產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)
608
資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)
609
代理進(jìn)口免稅商品的付款
納稅人進(jìn)口依法免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其銷售額不包括委托方已收已付的款項(xiàng)。向委托方收取并代其支付的款項(xiàng)，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。(總局公告2016年第69號(hào))
610
發(fā)票獎(jiǎng)金支付
未發(fā)生銷售行為。
611
免稅自來(lái)水
對(duì)于原城市公共供水用戶征收基本水價(jià)(自來(lái)水價(jià))以外的水資源費(fèi)的試點(diǎn)省份，在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，按照不增加城市公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則，城市公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入不征收增值稅，按“自來(lái)水不征稅”項(xiàng)目開具普通增值稅專用發(fā)票。(總局公告2017年第47號(hào))
612
建筑服務(wù)預(yù)付款
預(yù)繳時(shí)未發(fā)生納稅義務(wù)(財(cái)稅[2017]58號(hào))
Xi。什么是自付費(fèi)用行業(yè)？
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)
1.目前，自開票范圍為:八大行業(yè)包括住宿、法醫(yī)咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)、租賃和商務(wù)服務(wù)、科研和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修理和其他服務(wù)。
2.已納入自開票范圍的小規(guī)模納稅人，無(wú)論月銷售額是否超過(guò)10萬(wàn)元，均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，自行開具增值稅專用發(fā)票。
3.對(duì)于選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代開。如果你選擇開特價(jià)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為你開。
4.試點(diǎn)納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
5.一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，可繼續(xù)使用現(xiàn)有增值稅開票系統(tǒng)。是否在自開專票試點(diǎn)行業(yè)，可以繼續(xù)開專票。
6.小規(guī)模納稅人銷售專票，應(yīng)當(dāng)計(jì)算應(yīng)納稅額，繳納增值稅。這部分特價(jià)票銷售不享受月銷售額10萬(wàn)元以下的免稅政策。想享受增值稅免稅，需要收回原專票或用紅字核銷。
7.購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費(fèi)用和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以按照有關(guān)規(guī)定從增值稅應(yīng)納稅額中全額扣除。
12.開票的收款率是多少？
一般為3%，除銷售、出租房地產(chǎn)(含房地產(chǎn)、房屋)外，適用增值稅稅率為5%，個(gè)人出租房屋按5%減1.5%的征收率計(jì)算，另有特殊規(guī)定的除外。
依據(jù):《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》。
十三.代開發(fā)票出現(xiàn)填寫錯(cuò)誤、銷售退貨或銷售折扣怎么辦？
如果當(dāng)月發(fā)現(xiàn)，所有聯(lián)合發(fā)票(買方無(wú)認(rèn)證抵扣)均可在防偽稅控開票系統(tǒng)作廢，重新開具。如需重新開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)對(duì)新開發(fā)票稅額和原發(fā)票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)；如無(wú)需重新開具發(fā)票，增值稅納稅人已繳納的稅款按有關(guān)規(guī)定或正常申報(bào)的稅額在頂以下予以退還。
跨月發(fā)現(xiàn)的東西不能失效。發(fā)票開具后，如遇銷售折扣，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”后重新開具銷售發(fā)票，或在取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。
如果是普通發(fā)票，可以通過(guò)代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具一張紅字普通發(fā)票，在對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多張紅字發(fā)票。機(jī)動(dòng)車銷售紅字統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)與原機(jī)動(dòng)車銷售藍(lán)字統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
如果是增值稅專用發(fā)票，可以分為以下兩種情況:
1.專用發(fā)票未交付買受人，買受人未使用其申報(bào)抵扣并退回發(fā)票及抵扣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將代買受人開具紅字專用發(fā)票。
2.如買方取得的專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，買方應(yīng)在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具增值稅專用發(fā)票紅字信息表》。填制信息表時(shí)，不填寫藍(lán)字對(duì)應(yīng)的專用發(fā)票信息，按照信息表所列增值稅金額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中暫轉(zhuǎn)出。取得賣方開具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一起作為會(huì)計(jì)憑證。
買方取得的專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票復(fù)印件或抵扣復(fù)印件無(wú)法退回的，買方在填寫《信息表》時(shí)，應(yīng)以藍(lán)色填寫相應(yīng)的專用發(fā)票信息。
他們代表稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上傳的《信息表》，核驗(yàn)后開具專用紅字發(fā)票，并在新系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。
如需重新開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)對(duì)新開發(fā)票稅額和原發(fā)票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)；無(wú)需重新開具發(fā)票的，增值稅納稅人已繳納的稅款按有關(guān)規(guī)定予以退還或沖減下一期正常納稅申報(bào)。
依據(jù):《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條，國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)。
十四.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票備注欄
1.在備注欄注明納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào)；
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)提供房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和建筑服務(wù)時(shí)，代其開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票備注欄自動(dòng)打印“YD”字樣；
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開具建筑勞務(wù)發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑勞務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱和項(xiàng)目名稱；
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總開具增值稅發(fā)票時(shí)，備注欄應(yīng)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總”字樣；
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)開具房地產(chǎn)買賣或租賃發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄填寫銷售或租賃房地產(chǎn)的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(或組織機(jī)構(gòu)代碼)和房地產(chǎn)詳細(xì)地址；根據(jù)核定的計(jì)稅價(jià)值中的稅額，“金額”欄填寫不含稅的計(jì)稅價(jià)值，備注欄注明“核定的計(jì)稅價(jià)值，實(shí)際含稅交易金額為×××元”；
6.按稅差開票，通過(guò)系統(tǒng)中的稅差開票功能，輸入含稅銷售額(或含稅考核金額)和抵扣金額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“稅差”字樣；
7.增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票備注欄加蓋本單位發(fā)票專用章(為其他個(gè)人開具的特殊情況除外)。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票和代開其他個(gè)人增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)專用印章。
15.開具普通發(fā)票時(shí)可以省略的納稅人識(shí)別號(hào)有哪些？
對(duì)于普通增值稅發(fā)票，購(gòu)買方為符合以下四個(gè)條件之一的自然人或單位(機(jī)構(gòu))，無(wú)需填寫納稅人識(shí)別號(hào):
1.中國(guó)的海外組織；
2.非常任組織；
3.組織的內(nèi)部機(jī)構(gòu)；
4.軍隊(duì)和武警部隊(duì)等序列單位。
16.貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以委托互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的條件是什么？
互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)可為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，并辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
(一)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))提供道路或者內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并已辦理工商登記和稅務(wù)登記。
(二)提供道路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。
(三)主管稅務(wù)登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)由增值稅小規(guī)模納稅人管理。
(4)注冊(cè)成為平臺(tái)成員。
依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅函〔2017〕579號(hào))
17.納稅人在中國(guó)境內(nèi)提供道路或者內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，可以申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票的地點(diǎn)在哪里？備案需要哪些資料？我應(yīng)該向代理提供什么信息？
代理地:稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或承接運(yùn)輸業(yè)務(wù)地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中的任意一個(gè)。
備案:經(jīng)營(yíng)機(jī)動(dòng)車船的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)和信息應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
信息:向代理提供以下信息:
(1)貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票納稅申報(bào)表
(2)載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)復(fù)印件。
(3)代理人身份證及復(fù)印件。
根據(jù):總局公告2017年第55號(hào)
18.其他個(gè)人需要給承租人開具增值稅專用發(fā)票怎么辦？
其他租賃不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
其他個(gè)人委托房屋中介機(jī)構(gòu)、房屋租賃公司等單位出租房地產(chǎn)，需要向承租人開具增值稅專用發(fā)票的，受委托單位可以按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
依據(jù):總局公告2017年第30號(hào)、總局公告2016年第16號(hào)
18.建筑行業(yè)在不同地方的計(jì)費(fèi)位置是什么？
答:建筑業(yè)的開票地點(diǎn)與預(yù)繳稅款的地點(diǎn)、納稅義務(wù)發(fā)生的地點(diǎn)相同。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，跨市跨省異地的項(xiàng)目，需要在施工服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。但對(duì)于地方項(xiàng)目，不需要在施工服務(wù)發(fā)生地提前繳稅，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。
收到預(yù)付款時(shí)，所有項(xiàng)目都需要提前支付，本地項(xiàng)目在機(jī)構(gòu)所在地提前支付，外地項(xiàng)目在發(fā)生地提前支付。
深圳市辛凱財(cái)稅顧問(wèn)有限公司
專業(yè)簿記
深圳會(huì)計(jì)公司
身邊的財(cái)稅顧問(wèn)！
雙贏需要大家一起努力才能玩得開心。
如果您有任何問(wèn)題或業(yè)務(wù)需求，請(qǐng)隨時(shí)聯(lián)系我們。
服務(wù)熱線:400-888-2048
注冊(cè)公司: