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熱門答案

企業(yè)零申報相信大家都很熟悉。所有的申報表都填好提交了，簡單！沒腦子！粗暴！就兩個字:開心！然而，有幾個主要問題我們應(yīng)該深入思考。今天，邊肖整理了幾種常見的零申報核算誤區(qū)，迅速查清風(fēng)險！

錯了錯了

免稅收入零申報

問:我開了一家蔬菜批發(fā)公司，是增值稅小規(guī)模納稅人。我已經(jīng)按照規(guī)定申請了增值稅減免。本季度蔬菜銷售收入10萬元，均符合免稅條件。我可以申報零嗎？

答:不是，根據(jù)規(guī)定，申報增值稅減免應(yīng)納稅額為零，但也要如實向稅務(wù)機關(guān)申報。正確的申報方式是在申報表“其他免稅銷售”第12欄填寫當(dāng)期免稅收入。

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當(dāng)期不納稅進(jìn)行零申報。

問:我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入2.5萬元。我們可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們能宣布零嗎？

答:不是，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時，你要如實向稅務(wù)機關(guān)申報。正確的做法是先用開票總額/1.03計算免稅收入，再用免稅收入*0.03計算應(yīng)納增值稅，填寫申報表相應(yīng)欄目享受免稅。

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如果當(dāng)期沒有收入，則進(jìn)行零申報。

問:我們公司剛剛開始營業(yè)。本月我們?nèi)〉昧?張采購設(shè)備的增值稅進(jìn)項發(fā)票，進(jìn)項稅額8500元。我們已經(jīng)獲得認(rèn)證，但沒有任何收入。我們能宣布零嗎？

沒有。雖然你這個月沒有收入，但是有進(jìn)項稅。如果單純申請零申報，未繳納的進(jìn)項稅可能會因逾期未抵扣而無法抵扣，造成公司損失。正確的方式是在對應(yīng)的銷售金額中填寫0，在申報表中填寫當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項稅額8500元，以便下一期扣除期末留抵稅額。

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對于企業(yè)長期虧損，要求企業(yè)所得稅零申報。

問:我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅?？梢陨陥笃髽I(yè)所得稅零嗎？

答:不可以，企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后的五個納稅年度進(jìn)行彌補。如果你做了一個零申報，你會給自己“挖坑”。如果第二年盈利，就無法彌補上一年的虧損，造成企業(yè)虧損。如果你當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報，卻把虧損延長到以后幾年扣除，那還是違反政策的！

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預(yù)繳稅金零申報

問:我們是一家建筑公司。我們通常為客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建筑材料。我們是增值稅小規(guī)模納稅人。本季度提供建筑服務(wù)，不含稅收入10萬元。我們已經(jīng)在稅務(wù)局開了增值稅專用發(fā)票，交了3000元稅。我們能零申報嗎？

答:不是，雖然你已經(jīng)代開發(fā)票交稅了，但還是不能簡單的申報零。你要在指定的欄目中填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成你已繳納的稅款進(jìn)行抵扣。

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對無發(fā)票收入進(jìn)行零申報。

問:我們是一家貿(mào)易公司，屬于增值稅一般納稅人。本月取得增值稅應(yīng)稅銷售額500萬元，均為未開票收入。我們能零申報嗎？

答:不能，未開票收入也要如實申報，否則不僅要繳納當(dāng)期稅款，還要收取滯納金。你應(yīng)該把500萬元的當(dāng)期收入填入未開票收入，并按規(guī)定納稅。

怎么申報零？

如果納稅人當(dāng)期增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)全部為“0”(如果數(shù)據(jù)為真)，則可以進(jìn)行零申報！

零申報只是在收入上寫零嗎？

增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為“0”的可以申報零；增值稅一般納稅人當(dāng)期收入為“0”但有進(jìn)項稅的不能申報零。企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期不經(jīng)營，只有收入和成本為“0”時才能申報零。

如果違反零申報會有什么后果？

1.零申報當(dāng)期有收入且無應(yīng)納稅款的，為虛假納稅申報，應(yīng)承擔(dān)不良后果。

2.當(dāng)期零申報有應(yīng)納稅所得額的，屬于偷稅漏稅，主管稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)現(xiàn)行《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定追征稅款，并予以稅務(wù)行政處罰。

3.增值稅一般納稅人當(dāng)期無收入或應(yīng)納稅額，但有進(jìn)項稅。如果零申報，當(dāng)期進(jìn)項稅不能再申報抵扣。

4.違反零申報還會降低你的信用等級等。

如果不按要求進(jìn)行零申報，就有風(fēng)險！

@各位，我才是重點！

一、影響信用評級

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)維度的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)“因異常原因，一個評估年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)三個月或六個月不能評為A級，申報為零或申報為負(fù)值?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)維度的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第85號):“提供虛假申報材料的，享受稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)這種情況在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定為D級的年份，并根據(jù)《信用管理辦法》第二十五條調(diào)整上一年度的信用記錄?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收抵免管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條:“納稅人有下列情形之一的，在本評價年度直接評為D級”，其中第六條為“提供虛假申報材料，享受稅收優(yōu)惠政策的”。

二是有當(dāng)期應(yīng)納稅所得額但零申報的，屬于偷稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈重大稅收違法案件信息披露辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第24號)第十二條:除判定為D級外，根據(jù)本辦法公布的納稅人將:

(一)欠稅征收補償?shù)募{稅人或者其法定代表人出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定限制其出境。

(2)稅務(wù)機關(guān)將當(dāng)事人信息提供給涉及聯(lián)合處罰的相關(guān)部門，相關(guān)部門將依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合處罰和管理措施。

技巧

1.所有長期零申報都要納入重點監(jiān)控嗎？

答:企業(yè)處于籌建期、經(jīng)營不善或被依法關(guān)停的，不要求納入重點監(jiān)控范圍，但必須及時到稅務(wù)機關(guān)備案。

2.如果長期申報零，持有發(fā)票，是否需要及時向稅務(wù)機關(guān)申請減版減量？

答:為降低稅務(wù)風(fēng)險，建議長期零申報、持發(fā)票的納稅人主動去稅務(wù)機關(guān)減版減量。業(yè)務(wù)好轉(zhuǎn)后，攜帶資料，按規(guī)定申請發(fā)票增量。

3.長期零申報的一般納稅人要取消一般納稅人資格嗎？

答:根據(jù)《增值稅一般納稅人資格管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第22號)，除中華人民共和國國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，擔(dān)心是不必要的。

4.如何避免被納入重點監(jiān)控范圍？

答:誠信管理和合規(guī)會計。必須明確的是，收入包括已開票收入加上未開票收入，特別是對于當(dāng)期已開票收入的納稅人。不要以為提前繳稅就萬事大吉了，要按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)舉報，否則永遠(yuǎn)難逃被監(jiān)控的命運。

結(jié)束

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