自然人股東轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)或組織的股權(quán)或股份時(shí)，需按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第67號(hào)》的規(guī)定，就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。 如何合理確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，規(guī)避個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)？一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格一般來(lái)說(shuō)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格由轉(zhuǎn)讓方和受讓方在公平合理的基礎(chǔ)上協(xié)商確定。如果交易價(jià)格不公平且明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核實(shí)交易價(jià)格。 那么，這里的關(guān)鍵點(diǎn)是如何確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的公平性。具體有以下三點(diǎn):(1)股權(quán)交易價(jià)格不得低于被投資企業(yè)相應(yīng)凈資產(chǎn)的份額。 涉及土地使用權(quán)、房屋等其他非貨幣性資產(chǎn)，且這些資產(chǎn)超過(guò)企業(yè)總資產(chǎn)20%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格核定交易價(jià)格。 (二)股權(quán)交易價(jià)格不得低于初始投資成本或者低于取得股權(quán)所支付的價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)。 (三)股權(quán)交易價(jià)格不得低于企業(yè)或同行業(yè)企業(yè)在相同或類似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和支付手段的多樣化，除了貨幣資金外，還有非貨幣支付方式和其他方式:(1)轉(zhuǎn)移過(guò)程中獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式的經(jīng)濟(jì)利益。 (2)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中獲得的違約金、賠償金及其他款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益。 (三)符合轉(zhuǎn)讓合同約定條件后取得的后續(xù)收入。 二.股權(quán)原值風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題由于股權(quán)取得方式不同，股權(quán)原值按照以下原則確定:(1)直接購(gòu)買的，股權(quán)原值為購(gòu)買價(jià)格加深圳公司注冊(cè)地合理稅費(fèi)。 (2)從非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，其原值為非貨幣性資產(chǎn)投資于股票時(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)或核準(zhǔn)的價(jià)格加上合理的稅費(fèi)。 (3)無(wú)償取得股權(quán)有合理理由的，股權(quán)原值為合理成本加原持有人取得股權(quán)時(shí)支付的對(duì)價(jià)。 所謂合理原因，是指將股權(quán)繼承或轉(zhuǎn)讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對(duì)轉(zhuǎn)讓方負(fù)有直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的被扶養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的情形。 (四)被投資企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)為股本，且個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，股權(quán)原值為折算金額加合理稅費(fèi)。 (五)原值無(wú)法確定的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。 三.納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:(1)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。 (2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽訂生效。 (3)受讓方已實(shí)際履行股東職責(zé)或享有股東權(quán)益。 (四)國(guó)家有關(guān)部門的判決、登記或者公告生效。 (5)強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓股份、對(duì)外投資、償還債務(wù)等非貨幣性交易已經(jīng)完成。 (六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的有證據(jù)表明股權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓的其他情形。 同時(shí)，自然人個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)為被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。 四.特別規(guī)定1。轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的合理原因自然人股東轉(zhuǎn)讓其股份時(shí)，如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。但也有一些特殊情況是正當(dāng)?shù)?，不需要納稅調(diào)整:(1)能夠出具有效文件證明被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)因國(guó)家政策調(diào)整受到較大影響，導(dǎo)致股份低價(jià)轉(zhuǎn)讓。 (2)將股權(quán)繼承或轉(zhuǎn)讓給能夠提供合法有效身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對(duì)轉(zhuǎn)讓方負(fù)有直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的被扶養(yǎng)人或贍養(yǎng)人。 (三)相關(guān)法律、政府文件或公司章程規(guī)定，并經(jīng)相關(guān)材料充分證明的企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓的股份內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，合理、真實(shí)。 2.法定資產(chǎn)評(píng)估如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未出售的財(cái)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的20%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照納稅人提供的具有法定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 根據(jù)上述規(guī)定，被投資企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)超過(guò)總資產(chǎn)20%的，應(yīng)當(dāng)提供具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地、房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告。 6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，可以不再提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。 隨著稅收監(jiān)管體系的不斷完善，工商稅務(wù)信息共享的時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，必須按規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅，并及時(shí)納稅申報(bào)。 同時(shí)，在確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格時(shí)，應(yīng)遵循稅法的規(guī)定，必要時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。在評(píng)估的基礎(chǔ)上，合理確定交易價(jià)格，正確計(jì)算應(yīng)納稅額，及時(shí)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，避免不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)。