中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局12366深圳納稅服務(wù)中心近日接到納稅人來(lái)電，詢問(wèn)新個(gè)人所得稅法首次申報(bào)實(shí)施有關(guān)問(wèn)題。中心負(fù)責(zé)人就相關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn)。 問(wèn)題一:扣繳單位2021年1月扣繳個(gè)人所得稅。二月份如何辦理扣繳申報(bào)？答:扣繳單位從2021年1月繳納的收入中申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅。具體辦理方式有兩種:一是扣繳客戶在線辦理納稅申報(bào)，更加方便快捷；二是去辦稅處辦理納稅申報(bào)。 問(wèn)題二:個(gè)人企業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人按月征收個(gè)人所得稅，應(yīng)如何在2月份申報(bào)繳納2021年1月?tīng)I(yíng)業(yè)收入個(gè)人所得稅？答:根據(jù)征收方式不同，辦理方式也不同:(1)個(gè)人所得稅采取定期定額征收方式的，仍按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理納稅申報(bào)和繳納。 (2)個(gè)人所得稅通過(guò)審計(jì)和不定期定額核定征收的具體方式有三種:一是可以通過(guò)當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局的自然人納稅服務(wù)平臺(tái)(WEB)辦理納稅申報(bào)，通過(guò)銀聯(lián)卡或個(gè)人三方協(xié)議進(jìn)行網(wǎng)上支付納稅。 納稅人在申請(qǐng)納稅申報(bào)時(shí)，可以先注冊(cè)個(gè)人所得稅app，然后通過(guò)掃描二維碼或用戶名登錄自然人納稅服務(wù)平臺(tái)(WEB端)申請(qǐng)納稅申報(bào)。 二是通過(guò)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，可通過(guò)個(gè)人三方協(xié)議或POS刷卡納稅。 三是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人可由被投資方通過(guò)代扣代繳客戶申報(bào)，通過(guò)個(gè)人三方協(xié)議或銀行查詢納稅。 問(wèn):除營(yíng)業(yè)收入外，如果納稅人還有其他需要自行申報(bào)的情形，應(yīng)如何辦理納稅申報(bào)？答:納稅人除取得營(yíng)業(yè)收入外，有其他應(yīng)自行辦理納稅申報(bào)的情形，需要申報(bào)繳納2021年1月取得的應(yīng)納稅所得額稅款的，可以到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)。 問(wèn):保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人如何預(yù)扣繳納個(gè)人所得稅？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2021〕164號(hào))，扣繳單位對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，按照累計(jì)扣繳法計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 結(jié)合《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式如下:當(dāng)期預(yù)扣稅額=(累計(jì)預(yù)扣應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除額)-累計(jì)減免稅-累計(jì)預(yù)扣應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)扣除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除額，其中收入額按收入扣除不含增值稅的20%費(fèi)用后的余額計(jì)算。累計(jì)費(fèi)用扣除按5000元/月乘以本單位納稅人截至本月的工作月數(shù)計(jì)算；其他扣除額按展覽費(fèi)用、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除額之和計(jì)算，其中展覽費(fèi)用按收入的25%計(jì)算。 上述公式中的扣繳率和速算扣除參照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第61號(hào))所附《個(gè)人所得稅扣繳率表一》執(zhí)行。 問(wèn):納稅人在個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)上填寫專項(xiàng)附加扣除信息，指定扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除后，扣繳單位未取得納稅人填寫的專項(xiàng)附加扣除信息。我該怎么辦？答:納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)填寫專項(xiàng)附加扣除信息，并指定扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除后，扣繳單位通過(guò)扣繳客戶端獲取納稅人專項(xiàng)附加扣除信息通常需要3天時(shí)間。 如果拿不到，可以查看以下原因:(1)扣繳單位是否已通過(guò)扣繳客戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅人基本信息。 如果不提交，信息系統(tǒng)無(wú)法匹配納稅人和扣繳單位，單位自然無(wú)法獲取納稅人提交的信息。 這種情況下，扣繳單位應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅人基本信息，再通過(guò)扣繳軟件獲取專項(xiàng)附加扣除信息。 (2)扣繳單位在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅人基本信息時(shí)，無(wú)論納稅人身份類型是否選擇為【員工】，如果選擇有誤，扣繳單位都無(wú)法獲取納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息。 在這種情況下，需要將納稅人的【就業(yè)類型】改為【員工】。 (3)請(qǐng)納稅人在個(gè)人所得稅APP和網(wǎng)頁(yè)上填寫專項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，核實(shí)指定扣繳單位是否正確，是否確實(shí)是自己的用人單位。 (4)距離納稅人申報(bào)時(shí)間是否超過(guò)3天。 系統(tǒng)收集、整理、推送信息需要一定的時(shí)間。如果納稅人申報(bào)時(shí)間少于3天，請(qǐng)耐心等待。 問(wèn):選擇由扣繳單位申請(qǐng)專項(xiàng)附加扣除的納稅人，如果變更了專項(xiàng)附加扣除信息，該怎么辦？答:納稅人專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)自行更新，并告知扣繳單位，要求其通過(guò)扣繳客戶端軟件中的【下載更新】功能模塊獲取最新專項(xiàng)附加扣除信息；也可以填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，提交給扣繳單位?？劾U單位點(diǎn)擊扣繳客戶端軟件中的【修改】功能菜單，更新導(dǎo)入納稅人最新的專項(xiàng)附加扣除信息。 問(wèn):當(dāng)納稅人已繳納1月份工資，扣繳單位1月份扣繳的稅款尚未申報(bào)時(shí)，納稅人是否已填寫或更新專項(xiàng)附加扣除信息。2月份申報(bào)會(huì)不會(huì)把1月份的工資收入和對(duì)應(yīng)的稅務(wù)數(shù)據(jù)搞混？答:如果1月份的工資已經(jīng)計(jì)算確定了扣繳稅款，并且已經(jīng)支付了稅后工資，扣繳單位要注意不要返回到1月份申報(bào)表的填寫界面，再次點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】菜單按鈕，以免因?yàn)楂@得了新的專項(xiàng)附加扣除信息而再次計(jì)算申報(bào)表的稅款，與之前計(jì)算的扣繳稅款不一致，影響2月份納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。 為防止誤操作，建議扣繳單位使用扣繳軟件計(jì)算專項(xiàng)附加扣除的免賠額，然后導(dǎo)出免賠額數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。如果因后續(xù)誤操作重新生成免賠額，可以通過(guò)重新導(dǎo)入之前的備份數(shù)據(jù)，恢復(fù)到之前計(jì)算的免賠額狀態(tài)。 問(wèn):扣繳單位上月扣繳的稅款尚未申報(bào)。如何在扣繳客戶端軟件中根據(jù)新的稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算下個(gè)月要扣繳的稅款？答:第一步是計(jì)算上月要扣繳的稅款。具體操作如下:(1)完成各種信息的收集。 在扣繳客戶處收集本單位職工的基本信息和專項(xiàng)附加扣除信息，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，獲取“報(bào)送成功”的反饋信息。 (2)填寫本月應(yīng)支付的工資數(shù)據(jù)。 在代扣客戶端軟件的綜合收入申報(bào)模塊中，選擇【正常工資薪金所得】菜單，點(diǎn)擊【填寫】，即可直接手工添加工資數(shù)據(jù)，也可通過(guò)模板導(dǎo)入本月應(yīng)支付的工資收入數(shù)據(jù)。 (3)計(jì)算專項(xiàng)附加扣除金額。 填寫完本月應(yīng)支付的工資收入數(shù)據(jù)后，在工資收入填寫頁(yè)面點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算專項(xiàng)附加扣除金額。 (4)計(jì)算本月要扣繳的稅款。 點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】頁(yè)面上方的【計(jì)稅】按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出本月應(yīng)扣繳的累計(jì)稅額，完成本月工資支付及代扣代繳稅款申請(qǐng)表。 香港公司在深圳注冊(cè)的第二步是計(jì)算下個(gè)月要扣繳的稅。具體操作如下:(5)在系統(tǒng)中選擇正確的納稅期。 在扣繳客戶端軟件首頁(yè)，正確選擇納稅期限為“下月”。 例如，如果第一步是計(jì)算要在2月份扣繳的稅款，則應(yīng)選擇納稅期為3月份。 (6)確定累計(jì)應(yīng)納稅所得額的數(shù)據(jù)來(lái)源。 在代扣客戶端軟件系統(tǒng)設(shè)置界面，點(diǎn)擊【應(yīng)用管理】-【累計(jì)數(shù)據(jù)源】，選擇【本地文件采集】。 (7)填寫本月應(yīng)支付的工資收入數(shù)據(jù)。 在代扣客戶端軟件的綜合收入申報(bào)模塊中，選擇【正常工資薪金所得】菜單，點(diǎn)擊【填寫】，即可直接手工添加工資數(shù)據(jù)，也可通過(guò)模板導(dǎo)入本月應(yīng)支付的工資收入數(shù)據(jù)。 然后點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】，計(jì)算本月專項(xiàng)附加扣除金額。 (8)計(jì)算本月要扣繳的稅款。 點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】-【計(jì)稅】，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算本月的稅額。 由于部分稅款已于上月預(yù)繳，【已報(bào)銷退稅金額】為本月實(shí)際發(fā)放工資時(shí)應(yīng)扣繳的稅款。計(jì)算結(jié)果可以通過(guò)點(diǎn)擊【導(dǎo)出】以Excel形式本地保存(員工人數(shù)超過(guò)65，536人時(shí)，應(yīng)以csv格式保存)。 問(wèn):2021年收入在12萬(wàn)元以上的個(gè)人還需要申請(qǐng)自行申報(bào)嗎？答:根據(jù)新修訂的《個(gè)人所得稅法》，自2021年1月1日起，納稅人年收入超過(guò)12萬(wàn)元的，不再需要自行申報(bào)納稅。 但2021年在兩地或兩地以上取得工資薪金收入且日常納稅不足的納稅人，可參照上一年度12萬(wàn)元以上收入納稅申報(bào)有關(guān)規(guī)定，在2021年6月30日前辦理相關(guān)未辦結(jié)的涉稅事項(xiàng)。 問(wèn)題10:2021年取得的境外收入如何辦理納稅申報(bào)？答:納稅人2021年取得境外所得，在辦理境外所得納稅申報(bào)時(shí)，將繼續(xù)按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收境外所得個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕44號(hào))等文件規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并于2021年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)， 并提交《關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2002年)。 納稅申報(bào)內(nèi)容、地點(diǎn)等相關(guān)事項(xiàng)不變。