稅務(wù)違法“黑名單”公示是指向社會(huì)公布重大稅收違法不可信案件信息，不同于稅務(wù)行政處罰信息公示。具體來(lái)說(shuō)，存在以下差異：
01
什么樣的情況會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰？
納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人違反稅收征管秩序(但尚未構(gòu)成犯罪)將受到處罰，稅務(wù)局稽查局將依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》 《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的處理決定。行政處罰信息也將在信用中國(guó)網(wǎng)站公示。
02
什么樣的情況會(huì)被列入黑名單？
當(dāng)當(dāng)事人的違法行為符合“重大稅收違法失信”時(shí)
案件信息公開(kāi)辦法(以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”)將被列入稅收違法行為“黑名單”。
根據(jù)《辦法》第5條，有以下標(biāo)準(zhǔn)：
(一)納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證，或者在會(huì)計(jì)賬簿上超支或者漏報(bào)、少報(bào)收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后拒不申報(bào)或者謊報(bào)納稅，未繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任何一年未繳或者少繳的應(yīng)納稅款占該年度全部應(yīng)納稅款總額10%以上的；
(二)納稅人未繳納應(yīng)納稅款，以轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的方式，阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款，欠繳稅款數(shù)額在十萬(wàn)元以上的；
(三)騙取國(guó)家出口退稅的；
(四)以暴力、威脅方法拒不納稅的；
(五)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票的；
(六)虛開(kāi)普通發(fā)票100張或者金額40萬(wàn)元以上的；
(七)擅自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制印章的；
(八)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為的。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)后逃逸(失聯(lián))的；
(九)其他違法情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)影響較大的。
前款第八項(xiàng)所稱逃(漏)稅，是指在稅務(wù)局稽查局立案前，被檢查對(duì)象未履行納稅義務(wù)，脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的行為。
注：根據(jù)上述規(guī)定，稅務(wù)局稽查局依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》后，當(dāng)事人未在法定期限內(nèi)申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟，或行政復(fù)議或法院判決最終確定本案效力后，將按《辦法》處理。未發(fā)生《稅務(wù)處理決定書(shū)》-《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的逃(漏)案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)處理并公告30天后，按《辦法》處理。
03
宣傳期有什么區(qū)別？
(1)稅務(wù)行政處罰公示：
根據(jù)失信行為造成后果的嚴(yán)重程度，行政處罰信息分為涉及一般失信行為和嚴(yán)重失信行為的行政處罰信息。嚴(yán)重失信行為性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、危害社會(huì)，其中具體失信行為最為嚴(yán)重。
涉及一般失信行為的，行政處罰應(yīng)當(dāng)自決定之日起在信用網(wǎng)站(“信用中國(guó)”和地方信用門(mén)戶網(wǎng)站)公示，公示期最少三個(gè)月，最長(zhǎng)一年。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
涉及嚴(yán)重失信的，最短期限為六個(gè)月，最長(zhǎng)為三年。
涉及具體嚴(yán)重失信行為的，按最長(zhǎng)公示期(三年)予以公示。
(2)稅收違法黑名單：
重大稅收違法失信案件的信息公示期為三年。
04
不同的紀(jì)律措施
(一)稅務(wù)行政處罰的公示主體
稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的金額進(jìn)行相應(yīng)的罰款等處罰。
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①納稅信用級(jí)別將直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施；
?、谠诔鼍城拔窗凑找?guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；
?、鄱悇?wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門(mén)，由相關(guān)部門(mén)依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施；
④稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
05
能否進(jìn)行信用修復(fù)？
?。?）對(duì)于行政處罰，我們分以下三種情況來(lái)看。
?涉及一般失信行為的，信用修復(fù)申請(qǐng)人須向網(wǎng)站提供相關(guān)身份材料和已履行行政處罰材料，公開(kāi)做出信用修復(fù)承諾，信用網(wǎng)站核實(shí)后將在最短公示期期滿后撤下公示信息?？梢酝ㄟ^(guò)“信用中國(guó)”網(wǎng)站或手機(jī)APP、小程序便捷申請(qǐng)信用修復(fù)。主動(dòng)向行政處罰決定機(jī)關(guān)提請(qǐng)開(kāi)展信用修復(fù)的，經(jīng)機(jī)關(guān)報(bào)送信用修復(fù)完成情況和信用信息公示的責(zé)任部門(mén)核實(shí)后，也將在最短公示期期滿后撤下相關(guān)公示信息。
?涉及嚴(yán)重失信行為的，除上述做法外，還應(yīng)主動(dòng)參加信用修復(fù)專題培訓(xùn)，并向信用網(wǎng)站提交信用報(bào)告，經(jīng)核實(shí)將在最短公示期期滿后撤下公示信息。
?涉及特定嚴(yán)重失信行為的，嚴(yán)格按最長(zhǎng)公示期限公示，公示期間不予修復(fù)。
?。?）對(duì)于稅收違法“黑名單”，符合《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》第五條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的當(dāng)事人，信息公布前能繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，不向社會(huì)公布該案件信息。在信息公布后能繳清的，經(jīng)確認(rèn)將停止公布并從公告欄中撤出。