國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等增值稅征管若干問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2020年第9號 現(xiàn)將二手車經(jīng)銷等增值稅征管問題公告如下： 一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。（二）納稅人應(yīng)當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。（三）一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

2.委托納稅人對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即通過填埋、焚燒、凈化、制肥等方式對廢棄物進行減量化、資源化、無害化處理。增值稅稅率按照下列規(guī)定執(zhí)行:

(1)如果貨物不是經(jīng)過填埋、焚燒等專業(yè)化處理后生產(chǎn)的，受托方屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)說明》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))中“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，受托方收取的加工費按6%的增值稅稅率征收。

(2)如果貨物是經(jīng)過專門處理后生產(chǎn)的，且貨物屬于委托方，則委托方屬于提供“加工服務(wù)”，委托方收取的加工費按13%的增值稅稅率征收。

(3)如果貨物是經(jīng)過專門處理后生產(chǎn)的，貨物屬于受托方，則受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，受托方收取的加工費按6%的增值稅稅率征收。受托人使用生產(chǎn)銷售的貨物時，適用該貨物的增值稅稅率。

3.委托拍賣行拍賣文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受增值稅免稅政策的，拍賣行可以以自己的名義為代征貨物的價款向買受人開具增值稅發(fā)票，相應(yīng)的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應(yīng)稅收入。

拍賣行應(yīng)保存以下紙質(zhì)或電子證明材料備查:擬拍賣物品的圖片信息、委托拍賣合同、拍賣成交確認書、買賣雙方身份證明、收款轉(zhuǎn)賬憑證、委托方個人所得稅代扣代繳相關(guān)資料。

文物藝術(shù)品，包括書畫、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢幣、珠寶等收藏品。

四.如果單位在解禁流通后將其持有的限制性股票轉(zhuǎn)讓給外界，且根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點管理若干問題的公告》(2016年第53號)第五條確定的購買價格低于單位取得限制性股票的實際成本價，則以實際成本價作為購買價格計算繳納增值稅。

5.一般納稅人在增值稅免減項目實施期間，可根據(jù)納稅申報期選擇實際享受增值稅免減政策的起始時間。

一般納稅人享受增值稅免征、減征政策后，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅(減)權(quán)的，應(yīng)當以書面形式提交納稅人放棄免稅(減)權(quán)聲明，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。一般納稅人應(yīng)當自提交備案材料的次月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅。

6.符合以下條件的一般納稅人可選擇在2020年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人:重新登記日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期)或連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、一般納稅人辦理增值稅納稅申報時，《增值稅減免稅申報清單二》第4欄“免稅銷售對應(yīng)進項稅額”和第5欄“免稅金額”。免檢項目不需要填寫。

八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行；第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。以前未辦理的事項，按照本公告執(zhí)行，已辦理的事項不再調(diào)整。

特此公告。國家稅務(wù)總局2020年4月23日