為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保障和監(jiān)督廣東省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《納稅擔(dān)保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號）、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局決定對《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第15號）進(jìn)行修訂。為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使，保障和監(jiān)督廣東省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》， 《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《納稅擔(dān)保試行辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第11號)、《稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使規(guī)則》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第78號)等相關(guān)規(guī)定， 中華人民共和國國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局決定實(shí)施《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)辦法》(第

現(xiàn)將修訂后的《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》予以公布。本公告自2019年10月1日起施行，《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》(廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第15號)同時(shí)廢止。

特此公告。

附件:廣東稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

中華人民共和國國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2019年9月4日

廣東省稅制

規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法

第一條為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，保障和監(jiān)督廣東省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人(以下簡稱當(dāng)事人)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》，制定本辦法。 《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《納稅擔(dān)保試行辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第11號)、《稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使規(guī)則》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第78號)等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合廣東稅務(wù)系統(tǒng)工作實(shí)際。

第二條本辦法適用于廣東省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)。

第三條本辦法所稱稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度，選擇處罰種類和幅度，作出處罰決定的權(quán)力。

第四條本辦法所稱稅務(wù)行政處罰種類包括:

(一)罰款；

(二)沒收違法所得和財(cái)產(chǎn)；

(3)停止出口退稅權(quán)；

(四)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

第五條行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則:

合法性原則。在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的類別和范圍內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。

(2)合理性原則。符合立法目的，綜合考慮相關(guān)事實(shí)和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度相當(dāng)，與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平相適應(yīng)。

(3)公平正義原則。對于事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害性基本相同的稅收違法行為，行政處罰的適用類型和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。

(4)公共香港。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

(5)正當(dāng)程序原則。保護(hù)當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)、救濟(jì)權(quán)等合法權(quán)利。

(6)信賴保護(hù)原則。對于已經(jīng)生效的行政行為，不得因非法定事由，通過法定程序隨意變更。

(七)懲罰與教育相結(jié)合的原則。預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺守法。

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)按照本辦法執(zhí)行《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅收行政處罰裁量基準(zhǔn)》(見附件，以下簡稱裁量基準(zhǔn))。

《酌定基準(zhǔn)》根據(jù)稅收違法行為的具體情況，將違法程度劃分為“輕微”“輕微”“一般”“嚴(yán)重”等等級，細(xì)化相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。

法律、法規(guī)和規(guī)章可以實(shí)施行政處罰。當(dāng)事人第一次違反，情節(jié)輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)查明前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正違法行為或者限期改正的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，限期改正的期限一般不超過三十日。

第八條對同一稅收違法行為，不得對當(dāng)事人處以兩次以上罰款的行政處罰。

同一稅務(wù)違法行為的當(dāng)事人違反不同的行政處罰，應(yīng)當(dāng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的規(guī)定。

第九條當(dāng)事人有下列情形之一的，依法不予行政處罰:

(一)不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

(二)精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；

(三)五年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為；

(四)違法行為輕微并及時(shí)糾正，未造成危害后果的；

(五)依法不予行政處罰的其他情形。

第十條當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰:

(一)已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；

(二)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

(三)受他人脅迫實(shí)施違法行為的；

(四)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有功的；

(五)依法從輕或者減輕行政處罰的其他情形。

從輕處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度等因素，在裁量基準(zhǔn)規(guī)定的等級范圍內(nèi)，按照較輕的幅度依法確定處罰，或者將裁量基準(zhǔn)中較重處罰對應(yīng)的等級調(diào)整為處罰相對較輕的等級。

減輕處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度、危害后果等因素，依法確定處罰，低于法定處罰標(biāo)準(zhǔn)。

第十一條當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從重處罰:

(一)稅收違法行為惡劣，造成嚴(yán)重稅收損失的；

(二)在聯(lián)合實(shí)施稅收違法行為中發(fā)揮重大作用的；

(三)阻礙稅務(wù)執(zhí)法人員查處違法行為的；

(四)隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；

(五)脅迫、欺騙他人或者教唆未成年人實(shí)施稅收違法行為的；

(六)打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、證人的；

(七)其他依法從重處罰的。

從重處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度、危害后果等因素，在裁量基準(zhǔn)規(guī)定的等級范圍內(nèi)，依法從重確定處罰。

第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)和預(yù)期結(jié)果，以及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

第十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)，涉及法定回避事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人依法申請回避的權(quán)利。稅務(wù)人員合法退出的，應(yīng)當(dāng)自行退出或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定退出。

第十四條當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，對其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行審查，陳述申辯理由成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不采納的，應(yīng)當(dāng)說明理由。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

第十五條違法事實(shí)確鑿、有法律依據(jù)的，可以適用簡易程序?qū)€(gè)人(含個(gè)體工商戶)處以50元以下罰款，對法人或者其他組織處以1000元以下罰款。

第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處以二千元以上罰款或者對法人或者其他組織作出一萬元以上行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第十七條有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)作出集體決定:

(一)案件復(fù)雜、有爭議的；

(二)根據(jù)本辦法第十條規(guī)定，擬減輕處罰或者將裁量基準(zhǔn)對應(yīng)的從重處罰等級調(diào)整為相對從輕處罰等級的；

(三)依照本辦法第十一條從重處罰的；

(四)在本轄區(qū)有重大影響的；

(五)其他需要集體審議的事項(xiàng)。

第十八條行政處罰集體審議決定由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人召集，有關(guān)部門參加。

集體審議意見應(yīng)當(dāng)經(jīng)與會人員簽字確認(rèn)，并經(jīng)實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。集體審議有不同意見的，應(yīng)當(dāng)記錄在案，共同簽名。

符合重大稅務(wù)案件審理?xiàng)l件的行政處罰案件，適用《中華人民共和國國家稅務(wù)總局、廣東省稅務(wù)局關(guān)于審理重大稅務(wù)案件的有關(guān)規(guī)定》。

第十九條當(dāng)事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)。

第二十條法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)按倍數(shù)征稅的，罰款的倍數(shù)為0.1倍的整數(shù)倍。

第二十一條法律、法規(guī)、規(guī)章對稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰和制作行政處罰文書，應(yīng)當(dāng)適用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。本辦法和裁量基準(zhǔn)不得單獨(dú)作為作出處罰決定的依據(jù)。

第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P時(shí)，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書中說明事實(shí)認(rèn)定的理由、適用的法律和適用的基準(zhǔn)。

第二十四條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法綜合治理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

第二十五條中華人民共和國國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局不定期公布典型案例，指導(dǎo)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使。

第二十六條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極運(yùn)用信息技術(shù)，加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使管理，實(shí)現(xiàn)過程控制，規(guī)范自由裁量權(quán)。

第二十七條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過執(zhí)法檢查人員、行政執(zhí)法案卷評查等工作方式，加強(qiáng)對稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督檢查。

第二十八條本辦法所稱“以上”和“以下”(包括自由裁量基準(zhǔn))均包括本數(shù)，“以上”不包括本數(shù)，但另有規(guī)定的除外。

第二十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過公告或者其他形式公布已生效的稅收違法案件行政處罰決定，接受社會監(jiān)督。

第三十條本辦法由中華人民共和國國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條本公告自2019年10月1日起施行。《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》(廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第15號)同時(shí)廢止。

附件：廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)政策解讀：關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》的解讀