“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分？如何區(qū)分“小微企業(yè)”和“微利小企業(yè)”？
答:“小微企業(yè)”是習(xí)慣性名詞，沒有嚴(yán)格的定義。目前，“小微企業(yè)”一詞是相對(duì)于“大中型企業(yè)”而言的。如果要找更接近的解釋，那就是工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)》，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)分為中型、小型和微型三種類型，其中小型和微型企業(yè)可以理解為小型企業(yè)和微型企業(yè)?！靶⌒臀⒗髽I(yè)”的由來是《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，是指符合稅法規(guī)定要求的特定企業(yè)。其特點(diǎn)是既“小”又“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，一定要記住稅法中的“微利”二字，根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定判斷是否符合要求。
工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和其他企業(yè)一樣嗎？
答:原政策對(duì)工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的職工人數(shù)和總資產(chǎn)分別設(shè)定了條件。今年出臺(tái)的新政策不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的總資產(chǎn)和員工數(shù)量。因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限為300萬元，總資產(chǎn)上限為5000萬元，職工人數(shù)上限為300人。
從事國(guó)家不限制或禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策。如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)屬于國(guó)家限制還是禁止的行業(yè)？
答:國(guó)家限制和禁止的行業(yè)可以參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》(2013年修訂)規(guī)定的限制和淘汰類別，以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2017年修訂)》規(guī)定的限制和禁止外商投資行業(yè)目錄中所列的行業(yè)進(jìn)行判斷。
小微普惠企業(yè)稅收減免政策中有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答:2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%計(jì)算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？
答:小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下四個(gè)文件:
(1)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))；
(2)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))；
(3)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改
(4)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改2018版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表格及填制說明的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào))。
小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策會(huì)影響哪些企業(yè)？
答:與之前的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，這項(xiàng)政策可以概括為兩個(gè)特點(diǎn):“一個(gè)加強(qiáng)”和“一個(gè)擴(kuò)大”。
“再加一把力”:對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分小型微利企業(yè)，減按25%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%征收企業(yè)所得稅，稅率為20%，實(shí)際稅負(fù)分別減按5%和10%征收。
"1.擴(kuò)面”:進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將年應(yīng)納稅所得額由不超過100萬元提高到不超過300萬元；職工人數(shù)由原工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人增加到不超過300人；將總資產(chǎn)由原來的工業(yè)企業(yè)提高到不超過3000萬元，其他企業(yè)提高到不超過1000萬元至不超過5000萬元。調(diào)整后，微利小企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營(yíng)企業(yè)。
因此，無論是符合原有條件的小型微利企業(yè)，還是符合新條件的小型微利企業(yè)，都將受益于這一普惠政策。
小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免有哪些條件？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個(gè)條件的企業(yè)。
新政策對(duì)原本是微利小企業(yè)的納稅人有影響嗎？
是的，很好。假設(shè)納稅人2019年符合小型微利企業(yè)新條件，應(yīng)納稅所得額與2018年相同。按照現(xiàn)行政策，納稅人實(shí)際稅負(fù)由10%降低到5%，稅負(fù)減半。如果納稅人的福利待遇越來越好，年應(yīng)納稅所得額超過100萬元，按原規(guī)定不能再享受優(yōu)惠政策，但現(xiàn)在只要不超過300萬元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。
非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)稅函〔2008〕650號(hào))，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)職工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接納的勞務(wù)派遣工人數(shù)。勞務(wù)派遣單位的員工人數(shù)是否包含派遣人員？
答:勞務(wù)派遣工人數(shù)已計(jì)入用人單位職工人數(shù)的，基于合理性原則，勞務(wù)派遣公司不能再將勞務(wù)派遣工重復(fù)計(jì)入公司職工人數(shù)。
小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限制？
答:自2014年起，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小規(guī)模微利企業(yè)優(yōu)惠政策時(shí)，不再受企業(yè)所得稅征收方式的限制。無論企業(yè)所得稅是審計(jì)征收還是核定征收，只要符合要求，都可以享受小規(guī)模微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)條件下如何計(jì)算總資產(chǎn)和員工指數(shù)？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季度初值+季度末值)÷2
年平均值=每個(gè)季度的年平均值之和÷4
年中開始或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”的起始時(shí)間如何計(jì)算？公司成立于2000年，8月取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，11月開始有營(yíng)業(yè)外收入。小型微利企業(yè)按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)總額和職工人數(shù)時(shí)，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定的“以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)”中的“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”應(yīng)何時(shí)計(jì)算？八月到十二月，還是十一月到十二月？
答:企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的起始時(shí)間應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照注明的成立日期。
如何理解“應(yīng)納稅所得額”和“實(shí)際利潤(rùn)”的概念？
如何理解小微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應(yīng)納稅所得額”和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》中的“實(shí)際利潤(rùn)”概念？
答:在企業(yè)所得稅中，“實(shí)際利潤(rùn)”和“應(yīng)納稅所得額”有各自的定義。
“應(yīng)納稅所得額”是一個(gè)稅收概念。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定:“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，扣除不征稅收入、免稅收入、以前年度各項(xiàng)扣除和允許補(bǔ)償?shù)奶潛p后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”因此，“應(yīng)納稅所得額”主要用于企業(yè)納稅申報(bào)。
“實(shí)際利潤(rùn)”是一個(gè)會(huì)計(jì)概念。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定:“企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第五十四條的規(guī)定按月或者按季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得的月利潤(rùn)或者季利潤(rùn)預(yù)繳?！币虼?，“實(shí)際利潤(rùn)額”主要是預(yù)付企業(yè)根據(jù)預(yù)付申報(bào)中的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)付的。
被視為獨(dú)立納稅人納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)能否享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？
答:目前實(shí)行的是企業(yè)所得稅制度。企業(yè)應(yīng)以法人為主體計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定:“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)性機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)征收、計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅。”由于分公司不具備法人資格，其經(jīng)營(yíng)應(yīng)納入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額，享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)能否享受小微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他收益性組織為企業(yè)所得稅的納稅人”，“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，不能享受小微利企業(yè)的普惠性所得稅減免政策。
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)》發(fā)布后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定的“小零星業(yè)務(wù)”判斷標(biāo)準(zhǔn)是否有調(diào)整？
答:《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小型零星業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為:從事應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)?？紤]到符合要求的增值稅小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))，小規(guī)模零星業(yè)務(wù)可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定:按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次(日)銷售額不超過300-500元。
小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有哪些程序？你必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)嗎？
答:按照深化稅務(wù)系統(tǒng)“精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、下放權(quán)力、加強(qiáng)監(jiān)管、改善服務(wù)”改革的有關(guān)要求，企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案管理已全部取消。小型微利企業(yè)預(yù)繳、結(jié)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局在申報(bào)表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”、“總資產(chǎn)”、“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)。對(duì)于進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)會(huì)根據(jù)申報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小微利企業(yè)的要求。如果滿足條件，系統(tǒng)將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，并自動(dòng)生成表格，為企業(yè)減輕計(jì)算和申報(bào)負(fù)擔(dān)。
符合微利小企業(yè)和核定應(yīng)納稅所得額企業(yè)要求的企業(yè)填寫修訂后的預(yù)繳申報(bào)表應(yīng)注意什么？
答:為落實(shí)對(duì)小型微利企業(yè)的普惠性所得稅減免政策，國(guó)家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類2018年版)》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類2018年版)》等部分表格和填報(bào)說明，增加了員工、總資產(chǎn)等數(shù)據(jù)項(xiàng)，并進(jìn)行升級(jí)優(yōu)化。填寫預(yù)付款申報(bào)表時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下兩個(gè)方面:
一是注重“應(yīng)納稅所得額”和“所得稅減免稅”的申報(bào)?！皯?yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)要求的最重要指標(biāo)，不同檔次適用“減半征收”、“減半征稅”等不同政策。這一行必須正確填寫。“所得稅減免稅”是指企業(yè)在普惠性所得稅減免稅政策下享受的所得稅減免稅額度，此行體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接效果。
二是要注意提前還款申報(bào)表“按季填報(bào)信息”新增部分相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)?！凹径葓?bào)告信息”整合了除應(yīng)納稅所得額外的小型微利企業(yè)的條件指標(biāo)，數(shù)據(jù)報(bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確性。對(duì)于季度預(yù)繳，提前申報(bào)本季度稅款時(shí)，應(yīng)填寫“按季度申報(bào)信息”的所有項(xiàng)目。
小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策應(yīng)準(zhǔn)備哪些留存資料？
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理目錄(2017年版)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下材料備查:
(一)該行業(yè)不受限制或者禁止的說明；
(2)員工人數(shù)；
(3)總資產(chǎn)情況。
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