4.常見(jiàn)問(wèn)答

Q1：我公司在X國(guó)設(shè)立全資子公司A，A公司在X國(guó)設(shè)立全資子公司B，B公司在Y國(guó)設(shè)立全資子公司C,C公司在Y國(guó)設(shè)立全資子公司D，D公司在Z國(guó)設(shè)立全資子公司E，請(qǐng)問(wèn)我公司從A公司取得的股息適用間接抵免時(shí)，可以計(jì)算到哪家公司？

A1：你公司境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額，可以計(jì)算到E公司對(duì)應(yīng)所得所負(fù)擔(dān)的境外所得稅額，即間接抵免限于符合持股條件的五層外國(guó)企業(yè)。

Q2：我公司在歐洲設(shè)立了一家全資子公司，從這家子公司取得的股息來(lái)源于它以前年度的累計(jì)未分配利潤(rùn)，回國(guó)申請(qǐng)稅收抵免時(shí)怎么對(duì)應(yīng)我國(guó)的納稅年度呢？

A2：企業(yè)取得境外股息所得實(shí)現(xiàn)日為被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期，不論該利潤(rùn)分配是否包括以前年度未分配利潤(rùn)，均應(yīng)作為該股息所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國(guó)納稅年度所得計(jì)算抵免。

Q3：我公司在境外A國(guó)、B國(guó)分別設(shè)立甲、乙子公司，2018年度甲公司應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元人民幣，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元人民幣，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為35%。2019年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤(rùn)分配回我公司（A、B兩國(guó)沒(méi)有扣繳預(yù)提所得稅相關(guān)規(guī)定），請(qǐng)問(wèn)如何就境外繳納的稅款進(jìn)行抵免？

A3：如不考慮你公司經(jīng)營(yíng)情況，你公司可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算：

（1）來(lái)源于A國(guó)的抵免限額：

(100+200)*25%*100/(100+200)=25萬(wàn)元人民幣。

因此，A國(guó)已繳納的稅款10萬(wàn)元人民幣可以全部抵免。

（2）來(lái)源于B國(guó)的抵免限額：

(100+200)*25%*200/(100+200)=50萬(wàn)元人民幣。

B國(guó)已繳納的稅款70萬(wàn)可以抵免50萬(wàn)，剩下的20萬(wàn)元人民幣可在以后年度進(jìn)行抵免。

(3)你公司也可以選擇不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算(即“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”)其來(lái)源于A國(guó)和B國(guó)的抵免限額：

(100+200)*25%*300/(100+200)=75萬(wàn)元人民幣

A國(guó)和B國(guó)已繳納的稅款80萬(wàn)可以抵免75萬(wàn)，剩下的5萬(wàn)元人民幣可在以后年度進(jìn)行抵免。

但上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。