近日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布《非居民納稅人享受協(xié)議待遇管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第35號，簡稱《新辦法》)，對原《非居民納稅人享受稅收協(xié)議待遇管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第60號、中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第31號， 簡稱“原辦法”)，并將非居民納稅人享受協(xié)議待遇信息由申報時提交改為留存?zhèn)洳椤? 國家稅務(wù)總局整理了12個問答，為大家講解新辦法的修訂背景、修訂內(nèi)容及相關(guān)變化。讓我們一起學(xué)習(xí)吧！1.改版背景是什么？2009年，國家稅務(wù)總局建立了非居民在審批基礎(chǔ)上享受約定待遇的綜合程序。 2021年，國家稅務(wù)總局按照“精簡管理、下放權(quán)力、加強監(jiān)管、改善服務(wù)”改革和優(yōu)化營商環(huán)境的要求，發(fā)布了原辦法，取消了非居民享受約定待遇的審批，規(guī)定非居民納稅人申請時應(yīng)自行享受約定待遇，同時按要求向稅務(wù)機關(guān)提交材料，接受稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理。 為深化“簡政放權(quán)、加強監(jiān)管、改善服務(wù)”改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高非居民納稅人享受協(xié)議待遇的便利性，國家稅務(wù)總局對原辦法進(jìn)行了修訂，將非居民納稅人享受協(xié)議待遇信息由申報時提交改為留存?zhèn)洳椤? 二、修訂的主要內(nèi)容有哪些？一是非居民納稅人享受約定待遇信息由申報時提交改為留存?zhèn)洳?；二是大幅簡化非居民納稅人應(yīng)填報的報表；三是明確非居民納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任。 3.修改后非居民納稅人將如何享受約定待遇？非居民納稅人享受約定待遇修訂程序如下:非居民納稅人享受約定待遇，采用“自行判斷、申報享受、保存相關(guān)資料備查”的方式。 具體而言，非居民納稅人自行申報并判斷符合享受約定待遇條件，需要享受約定待遇的，應(yīng)當(dāng)在申報時提交《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》，并按照本辦法第七條的規(guī)定收集保存相關(guān)信息備查。 采取源頭扣繳和指定扣繳的，非居民納稅人符合享受約定待遇條件，自行判斷需要享受約定待遇的，應(yīng)當(dāng)如實填寫《享受約定待遇非居民納稅人信息報告表》，主動報送扣繳義務(wù)人，并按照本辦法第七條的規(guī)定收集保存相關(guān)信息備查。 需要提醒的是，自行申報和扣繳申報都將由非居民納稅人收集和留存，以備日后參考。 4.非居民納稅人需要填寫的報表如何簡化？原辦法規(guī)定的報表有10份，其中非居民納稅人應(yīng)根據(jù)需要填寫兩份，享受約定待遇。 兩份報告內(nèi)容詳實，可以幫助非居民納稅人判斷是否符合享受約定待遇的條件，但同時又有一定的申報負(fù)擔(dān)。 為了減輕非居民納稅人的申報負(fù)擔(dān)，本次修訂大大簡化了申報工作。 簡化報表只有一個，內(nèi)容少，容易填寫。 非居民納稅人只需填寫姓名、聯(lián)系方式等基本信息并進(jìn)行陳述。 如有必要，非居民納稅人仍可參照原辦法規(guī)定的報表，判斷其是否符合享受約定待遇的條件。 5.如何理解非居民納稅人需要做的聲明？非居民納稅人需要作出的申報包括以下四個方面:一是稅收居民身份，即根據(jù)締約另一方的法律法規(guī)和稅收協(xié)定的居民條款，取得締約另一方的稅收居民身份。 如果根據(jù)締約另一方的法律法規(guī)，你是締約另一方的稅收居民，但根據(jù)稅收協(xié)定的居民條款，你是我國的稅收居民，你將不符合享受約定待遇的條件。 第二，相關(guān)安排和交易的主要目的不是獲得稅收協(xié)定待遇。 根據(jù)稅收條約的主要目的檢驗條款或國內(nèi)稅法的一般反避稅規(guī)則，如果相關(guān)安排和交易的主要目的是獲得稅收條約待遇，則不能享受條約待遇。 第三，自己判斷，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 非居民納稅人判斷錯誤，不符合享受約定待遇條件，享受約定待遇的，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 四是按規(guī)定收集保存相關(guān)資料備查，接受稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理。 非居民納稅人未按稅務(wù)機關(guān)要求提供留存資料和其他補充資料，或者逃避、拒絕、阻礙稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行后續(xù)調(diào)查，主管稅務(wù)機關(guān)無法核實其是否符合享受約定待遇條件的，視為不符合享受約定待遇條件。 六、扣繳義務(wù)人收到《非居民納稅人享受待遇協(xié)議信息報告表》后，如何處理？扣繳義務(wù)人在收到《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》后確認(rèn)非居民納稅人提供的信息完整的，應(yīng)當(dāng)按照國內(nèi)稅收法律、協(xié)議進(jìn)行扣繳，并如實將《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》作為扣繳申報明細(xì)表報送主管稅務(wù)機關(guān)。 七、扣繳義務(wù)人未收到《非居民納稅人享受待遇協(xié)議信息報告表》，如何處理？非居民納稅人未自愿向扣繳義務(wù)人提交《非居民納稅人享受待遇協(xié)議信息報告表》或者提供的信息不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國內(nèi)稅收法律法規(guī)進(jìn)行扣繳。 八、非居民納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任如何劃分？新辦法進(jìn)一步明確了非居民納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任。 非居民納稅人自行判斷是否符合享受約定待遇的條件，符合條件需要享受約定待遇的，應(yīng)當(dāng)主動向請求享受約定待遇的扣繳義務(wù)人提交聲明。 非居民納稅人判斷錯誤，不符合約定待遇條件，享受約定待遇，不繳納或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 扣繳義務(wù)人收到報表后，應(yīng)確認(rèn)非居民納稅人提供的信息完整，然后按照非居民納稅人要求的約定處理進(jìn)行扣繳申報。 扣繳義務(wù)人未按照本辦法第六條規(guī)定扣繳申報，或者未按照本辦法第十三條規(guī)定提供相關(guān)資料，非居民納稅人不符合享受約定待遇條件，享受約定待遇，不繳或者少繳稅款的，由扣繳義務(wù)人承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 9.為什么“非居民納稅人”的定義發(fā)生了變化？原辦法規(guī)定:“非居民納稅人，是指根據(jù)國內(nèi)稅法或者稅收協(xié)定，不是中國稅收居民的納稅人(包括非居民企業(yè)和非居民個人)。 新辦法規(guī)定:“非居民納稅人，是指根據(jù)稅收協(xié)定的居民條款，應(yīng)當(dāng)是締約另一方稅收居民的納稅人。 修訂后的非居民納稅人定義更加準(zhǔn)確。 享受協(xié)定待遇的主體是根據(jù)稅收協(xié)定居民條款為締約另一方稅收居民的納稅人，包括兩類:一類是僅是締約另一方稅收居民的納稅人，另一類是根據(jù)我國稅法為我國稅收居民但根據(jù)稅收協(xié)定居民條款應(yīng)為締約另一方稅收居民的納稅人。 10.能證明符合協(xié)議規(guī)定的身份證明是什么？享受稅收協(xié)定國際運輸條款或者國際運輸協(xié)定待遇的，可以按照協(xié)定規(guī)定，用能夠證明其身份的證明代替。 例如，稅務(wù)條約中的一些國際運輸條款規(guī)定:“以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸?shù)睦麧櫍粦?yīng)在企業(yè)實際管理機構(gòu)所在締約國征稅。 企業(yè)按照上述條款享受約定待遇的，可以提供締約另一方稅務(wù)機關(guān)出具的實際管理機構(gòu)所在地證明，代替稅務(wù)居民身份證明。 XI。證明“實益擁有人”身份的相關(guān)文件有哪些？享受股息、利息、特許權(quán)使用費條款和協(xié)議利益的，應(yīng)當(dāng)保存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料。 證明“實益所有人”身份的相關(guān)材料是指《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“實益所有人”有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)第七條、第八條規(guī)定的材料。 12.廣州天河黃村公司登記稅協(xié)議主要目的測試條款有哪些？稅收協(xié)定的主要目的檢驗條款是指在稅收協(xié)定中具有下列表述或類似表述的條款:盡管有本協(xié)定其他條款的規(guī)定，但如果在考慮了所有相關(guān)事實和情況后，能夠合理地確定以某一收入獲得某種優(yōu)惠待遇是直接或間接產(chǎn)生該優(yōu)惠待遇的安排或交易的主要目的之一， 則該優(yōu)惠待遇不得給予該收入，除非能夠證明在該情況下給予該優(yōu)惠待遇符合本協(xié)議相關(guān)條款的目的和宗旨。